“五步曲”构建全面预算管理闭环

　　 文/陈晨 周秀娜

　　在行政事业单位推行全面预算管理，能够合理控制日常运行成本，减少资源浪费，实现财务精细化以及集中统一管理，对于推动职能化转型具有积极作用。山东省烟台市机关事务管理局通过健全预算管理制度，夯实预算编制基础，提升预算执行管理水平，持续推进预算管理规范化，加快建立全方位、全过程、全覆盖预算绩效管理体系“五步曲”，构建全面预算管理闭环，提高财政资金使用效益，保障机关更加科学、规范、高效运转。 

　　健全预算管理制度。科学完善的工作制度是全面预算管理有效开展的基础。在预算管理方面，管理局制定《预算管理办法》，保障预算编制、批复、执行以及预算资金使用效益分析等工作有序开展。在预算执行方面，制定《预算执行情况分析调度制度》，加强预算资金管理使用的监督检查、追踪问效，不断提高预算资金使用效益。在内部审计方面，制定《内部审计工作规定》，约束全局系统内预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、合同控制等经济活动，加强风险管理，促进组织目标实现。在预算绩效工作方面，制定《项目预算绩效目标管理办法》《预算管理绩效综合评价指标体系》等制度，对基础信息维护、预算编制、预算执行、预算绩效、政府采购到预算一体化执行等内容全部进行量化，为进一步加强全局预算管理，提高财政资金使用绩效提供了依据。 

　　夯实预算编制基础。预算编制是全预算管理的起始篇章，规范预算编制方法，注重精细化管理理念的运用，有助于提高部门预算管理水平。管理局严格落实过紧日子要求，坚持“量入为出、统筹兼顾”原则，积极推动零基预算改革，做好中长期规划，严把预算编制关。前期对项目的必要性和可行性进行科学论证，重点权衡常年安排、用途固化的支出是否合理，加快取消或整合无效和低效的预算项目。进一步优化财政支出结构，促进财政资金集约使用。严格对照政府采购及购买服务目录，对于满足目录内的项目品目及金额的，全部编制政府采购预算。严格按照《行政事业性国有资产管理条例》规定，把资产存量、资产配置标准、绩效目标等作为资产配置的依据，将所有资产严格按照政府采购目录及资产配置标准列明。依托预算管理一体化系统，用系统化思维全流程整合预算管理各个环节，推动实现预算项目全周期管理和全链条追踪。 

　　提升预算执行管理水平。预算执行是预算实施的关键，是预算管理工作的中心环节和核心部分。管理局明确财务部门为统筹协调部门，各项目实施部门作为预算编制、执行的主体。各部门加强协作，营造单位内部齐抓共管的良好局面。对于政府采购项目，原则上每年3月底前启动，9月底前完成采购流程及款项支付；其他非政府采购项目，按月、季度或按照项目进展、合同约定及时支付。预算下达后，财务部门第一时间将预算分解下达各项目实施部门，并督促其强化执行。每月编制项目执行进度表及分析报告，各项目实施部门根据分析报告对发现的问题提出处理意见或改进措施，不断提高项目资金的使用效益。 

　　持续推进预算管理规范化。在全预算管理过程中，财务审计是各政府部门和单位在日常监督管理过程中必不可少的部分，有助于防范化解潜在风险和隐患。管理局财务部门牵头，利用外部专家服务或者委托社会审计中介机构成立审计工作小组。在全局系统内每年开展一次内部审计活动，审计工作小组在评审和监督中始终保持独立性，对各项经济活动进行全面审计和监督，主要检查各项经济活动管理执行是否严格有效，是否存在漏洞和薄弱环节。比如预算编制是否合理；其他资金结转结余是否纳入预算；中期规划统领约束作用强弱；项目入库前是否按规定进行预算评审；绩效目标设置是否细化；是否存在预算项目执行率低于50%的问题；是否存在达到政府采购限额但未进行政府采购，达到公开招标限额但未公开招标的现象等。及时公开审计结果，建立“梳理清单、明确责任、建立台账、销号验收、跟踪检查”等程序，起到“审计一个、整改一批、规范一片”的作用，提高审计成果运用成效，持续推进预算管理规范化。 

　　加快建立全方位、全过程、全覆盖预算绩效管理体系。预算绩效管理作为全预算管理的重要环节，直观反映预算投入的成效，在全局范围内全面实施预算绩效管理，有助于提升预算管理水平和政策实施效果。各项目实施部门牢固树立全面实施预算绩效管理的理念，并确定一名绩效管理员，严谨、细致、扎实地做好全年预算绩效管理相关工作。每年不定期组织开展业务培训，邀请预算绩效、资产管理、政府采购等方面专家进行现场培训，不断提高工作人员的综合业务能力。加强各项预算绩效结果的整理、分析、汇总，将绩效评价结果作为本部门编制预算、完善政策以及改进管理的重要依据。不断调整和优化支出结构，大力削减或取消低效无效支出，集中财力保证覆盖面广、社会关注度高、持续时间长的重点项目，促进财政资金高效利用。将局机关和局属事业单位以及政策和项目预算全方位纳入预算绩效管理，实现财政资金及非财政资金等一般公共预算收支全覆盖。积极构建事前、事中、事后绩效管理闭环，打造预算决策有评估、预算编制有目标、预算执行有监控、决算阶段有自评、重点项目有评价、评价结果有应用的全过程链条。力争用1年时间在全局建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，推动提高整体预算绩效管理水平。