机关事务部门内部控制建设实践探索——以科学技术部机关服务中心为例

　　 文/许娟

　　2012年，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），提出了“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的思路，推进行政事业单位内部控制建设。科学技术部机关服务中心经过多年探索，通过开展制度建设和修订、报告报送、风险评估、评价等一系列内部控制工作，防范和化解了重大廉政风险，强化了权力运行的制约和监督。 

　　实践探索 

　　《规范》出台后，中心成立了由财务部门牵头、相关部门参与的内部控制领导小组，初步建立起以单位和业务层面控制为核心，以管理制度和业务流程图为重点，涵盖组织架构、决策机制、监督评价、六大经济业务等的内部控制体系。 

　　在总结阶段性建设经验的基础上，探索内部控制流程从六大经济业务向内部管理工作拓展，整理汇总相关成果，印发《科学技术部机关服务中心内部控制手册》。手册整合现有管理办法及各项制度文件，加入风险矩阵，明确各项流程中的风险点及防范措施，强化归口管理明确各方责任，内部控制更加全面、系统。 

　　2022年，中心聘请第三方机构对内部控制制度建设和执行情况进行全面“体检”，开展风险评估和内控评价，系统分析各经济业务中存在的风险，提出优化建议。根据“体检”结果，结合中心处室职能调整，强化合同、采购、资产等业务管理，梳理关键岗位工作职责和关键业务流程，完善内部控制手册，编写中心内部控制岗位职责说明书，形成了较为完善的内部控制体系。 

　　经过多年的内部控制体系建设探索，笔者认为中心的内部控制建设具有“四个突出、两个兼顾”的特点—— 

　　突出核心业务。《规范》中规定的六大经济业务分别为预算管理、收支管理、资产管理、政府采购管理、合同管理、工程项目管理，机关服务中心均有所涉及。在内部控制体系建设中，针对政府采购和工程项目管理等权力更集中的核心业务板块，跨处室成立“政府采购小组”“基建项目指挥部”等工作小组，在职能处室和中心领导班子之间增加一层内部控制管理机构，明确各工作小组的责任，推动内部控制和管理工作融合发展。 

　　突出重点经费管理。在“收支管理”流程中，为一般性支出制定常规的支出管理流程，针对因公出国（境）、公务用车、公务接待经费和差旅费、会议费、培训费等重点经费，设置专门的管理流程，突出“三公”经费预算刚性约束的管理要求，落实主体责任。 

　　突出关键岗位。结合近年来机构改革以及内部处室职能调整，中心运用R.A.S.I.C角色职权矩阵（负责-批准-支持-通知-咨询）细化岗位职责，在业务流程中明确职责定位和成员角色。重新梳理不同岗位业务流程的关键节点，明确每个岗位在内部控制不同业务中的角色和责任，形成岗位职责说明书作为内部控制手册的补充说明。 

　　突出机关事务特色。中心结合各岗位业务特点，将内部控制工作和管理工作充分融合，梳理了包括医疗、文印、会议服务等在内的机关服务保障工作流程，形成了一套符合实际、具有机关服务特色的内部控制体系。 

　　兼顾经济业务和非经济业务。2015年，财政部印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，将行政事业单位内部控制对象从经济活动层面拓展至全部业务活动和内部权力运行。中心内部控制体系加强文件管理、派车管理、会计档案管理等非经济业务流程管理，形成了经济业务、内部管理、机关服务保障三大模块的业务流程体系，推动实现以制度和流程管人管事的目标。 

　　兼顾成本和效益。内部控制的高投入或许可以降低管理风险，但也可能产生效率低下或效果不佳等问题。如何实现成本适度投入、风险得到有效控制，与行政事业单位的行业性质、经济规模有很大关系。在长期探索中，中心形成了以业务流程单代替“一事一请示件”的工作方式，大大提高了工作效率。以物业管理为例，维修业务分解为日常零维修、小型修缮等不同流程，以应对日常物业服务和突发情况的不同管理要求。 

　　几点体会 

　　加强组织领导是基础。中心党委以党风廉政建设为重点，科学统筹机关事务各项工作，构筑安全有效的风险防控机制。为加强内部控制工作的组织领导和统筹协调，中心成立了内部控制领导小组，中心主任担任组长，领导班子成员任副组长，在关键节点、重大问题上领导小组均参与并督办；设立内部控制工作小组和监督小组，由相关职能部门牵头组织内部控制工作，各处设置内部控制联络员，负责沟通本部门职责范围内的事宜，形成了全员参与的良好态势，确保内部控制建设覆盖单位经济和业务活动各领域，贯穿业务全过程。 

　　刚性执行是保证。内部控制工作的生命力在于执行，中心加强业务培训，夯实全体员工的思想基础，从“要我内控”的被动接受向“我要内控”的主动行动转变。通过配发内部控制手册、制作挂墙流程图、定期开展业务培训、广泛开展宣传等，把制度转化为每位员工的行为准则和自觉行动。 

　　信息化建设是发展方向。随着数字化时代的到来，电子票据、电子档案大量普及，考虑中心异地办公的实际情况，内部控制信息化建设迫在眉睫。按照内部控制“管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单信息化”的发展趋势，中心在表单信息化建设上发力，变人控为技控。根据单位整体需求，建设预算管理、收支业务管理、合同管理等信息化模块，探索以内部控制建设为核心的财务管理系统，以信息化驱动高效发展。